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外贸企业出口退税的申报流程、会计分录(汇总)

来源:会计家园   时间:2021/7/24 18:21:12   浏览量:1518次


摘要:出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税,除另有规定外,给予免税并退税外贸企业出口退税的需要提供哪些资料?外贸企业出口退税的会计分录怎么写?外贸企业出口退税的申报流程、会计分录(汇总)如下。

 

一、外贸企业出口退税的账务处理

(一)退增值税:

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:

借:物资采购

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等


2、销售:

借:应收账款等

贷:主营业务收入


3、结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品


4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)


5、按照规定的退税率计算的出口退税:

借:其他应收款——应收出口退税

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)


6、收到出口退税:

借:银行存款

贷:其他应收款——应收出口退税


(二)退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税

借:其他应收款——应收出口退税

贷:主营业务成本


2、收到退还的消费税

借:银行存款

贷:其他应收款——应收出口退税

 

二、外贸企业出口退税的需要的资料

(一)外贸企业应在货物报关出口之日起90日内,准备以下出口退税单证,用于出口退税申报。主要包括:

1、出口货物报关单(出口退税专用);

2、出口商品专用发票;

3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联,并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单;

4、外汇核销单(出口退税联);

5、主管税务机关要求提供的其他资料。

 

(二)外贸企业应在货物报关出口后,及时取得出口货物报关单,并登录电子口岸,查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致,应在每个工作日的上午8:00至下午16:00向国税局提交电子信息。

 

(三)根据主管税务机关要求,使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息,生成出口退税申报数据,传递至软盘。

 

(四)整理、装订出口退税报表、单证成册,在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致,则通过审核,转入审批环节;若存在需要调整、更正的数据或单证及报表,则应按主管税务机关的要求进行处理。

(五)对于已经审批完毕的出口货物,主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理,至此申报完毕。

 

三、下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税,除另有规定外,给予免税并退税:

l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;

3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物;

5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;

(6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备;

(7)利用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标方式,由国内企业中标销售的机电产品;

(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;

(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。


以上“出口”是指报关离境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

 



 

以上是【会计家园小编整理:外贸企业出口退税的申报流程,外贸企业出口退税会计分录】,想了解更多相关内容,请访财会知识栏目>>

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